Wederopbouw na de steun - Fase 2

Algemeen

Actief stakeholdermanagement

Het managen van verwachtingen naar belanghebbenden is één van de speerpunten van het doorontwikkeld horizontaal toezicht van de Belastingdienst. Wij verwachten daarom dat een actief stakeholdermanagement een belangrijke rol gaat spelen.

Via vastgelegde en gedocumenteerde monitoring en testing kunt u erg veel comfort bij de toezichthouders genereren en op die manier bijdragen aan een soepele afwikkeling van de Covid-19-maatregelen. Zo kan het toezicht plaatsvinden daar waar het nodig is. 

Daarnaast biedt het hebben van een fiscale strategie houvast om keuzes te maken rondom de relatie met belastingdiensten en het nastreven van fiscale faciliteiten. Zeker in het licht van enkele grote mediapublicaties is het van belang om bewust te zijn van de verschillende voor- en nadelen, zoals reputatierisico’s.

Frans Cremers

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 14 62

E-mailadres

Marvin de Ridder

Director, Rotterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 40 50

E-mailadres

Personeel & HR

Belonings- en personeelsbeleid

De Covid-19-crisis heeft invloed op beloningspakketten. Afhankelijk van uw bedrijf moet u bijvoorbeeld de toekenning van prestatieaandelen, participatieplannen en stimulerende beloningen evalueren en aanpassen. Als het gaat om het bredere personeelsbeleid, is de vraag waar en hoe u uw talenten, medewerkers op sleutelposities of ‘key employees’ wilt gaan inzetten. Een reorganisatie in kleinere of grotere vorm kan nodig zijn om de noodzakelijke flexibiliteit tot stand te brengen. Bij al deze zaken is het opstellen van een communicatiestrategie en -plan voor werknemers en andere belanghebbenden essentieel. Lees meer over de invloed van de crisis op Personeel & HR

Pensioen 

De mogelijkheden op korte termijn om de betaling van premies op te schorten hangen af van de afgesproken betalingstermijnen en van het incassobeleid van uw pensioenuitvoerder. Veel pensioenuitvoerders hebben gehoor gegeven aan de oproep tot coulance bij het aangaan van betalingsregelingen voor acute liquiditeitsproblemen. Lees meer over de algemene (wettelijke) randvoorwaarden voor premiebetaling en premieachterstand op Maatregelen tegen de impact van het coronavirus. U leest hier ook meer over eventuele mogelijkheden voor een betalingsvoorbehoud of het eenzijdig wijzigen van de pensioenovereenkomst.

Flexibele schil

Als u (tijdelijk) afscheid hebt moeten nemen van uitzendkrachten, oproepkrachten, zzp’ers of werknemers met een (aflopend) tijdelijk contract, is het verstandig om goed contact te onderhouden. Vraag bij hen na of zij behoefte hebben aan tegemoetkomingen in het kader van de coronacrisis, zoals de Tozo, en of zij daarvoor over de benodigde informatie beschikken. Dit contact en deze nazorg is belangrijk als u graag opnieuw met ze wilt samenwerken als uw situatie verbetert. 

Verlagen van personeelskosten

Werkgevers kunnen hun kasstromen op de middellange termijn optimaliseren door het wijzigen van arbeidsvoorwaarden, zoals het aanpassen van het aantal arbeidsuren per week (in overleg) en het aanpassen van uitbetalingsregelingen voor overuren. Een manier om een optimalisatie van uw kasstroom op de middellange termijn te bereiken is door het wijzigen, afstellen of uitstellen van (variabele) beloningen voor hoger management en bestuurders.

Vaste reiskostenvergoedingen

In 2020 mogen werkgevers de vaste reiskostenvergoedingen belastingvrij doorbetalen óók als de werknemers feitelijk thuiswerken en niet meer reizen. Het kabinet heeft aangegeven de regeling te verlengen tot 1 februari 2021. De vaak toegepaste uitruilregelingen aan het einde van het jaar voor een onbelaste reiskostenvergoeding zijn in veel situaties in 2020 ook niet meer mogelijk. Dit laatste kan aanleiding zijn om uw beleid voor de laatste periode van 2020 aan te passen. Wij adviseren u daarnaast om nieuw beleid voor het vergoeden van reiskosten op te stellen voor 2021, anticiperend op meer structureel thuiswerken als dit voor uw organisatie van toepassing is.

Vaste kostenvergoedingen

In 2020 mogen werkgevers de vaste kostenvergoedingen belastingvrij doorbetalen ook al maakt de werknemer de kosten niet meer omdat hij (veelal) thuiswerkt. Met ingang van 2021 vervalt deze goedkeuring. Doorbetaalde vaste kostenvergoedingen zijn dan vanaf 1 januari 2021 (deels) belast. Wij adviseren u te starten met het vaststellen van uw beleid per 1 januari 2021. Een nieuwe vaste kostenvergoeding vereist vaak een onderzoek naar de feitelijke kosten en ook (opnieuw) afstemming met de Belastingdienst.

Thuiswerkvergoedingen

In de nieuwe situatie sinds de coronacrisis willen werkgevers hun werknemers faciliteren met zaken als een bureaustoel of tweede beeldscherm. Ook vanuit de arboverantwoordelijkheid van de werkgever is dit noodzakelijk. Dit geldt des te meer bij structureel thuiswerken. De regering heeft geen nieuwe fiscale faciliteiten gecreëerd voor thuiswerkvergoedingen. U moet dus de bestaande mogelijkheden benutten, waaronder de gerichte vrijstellingen voor arbovoorzieningen en voor noodzakelijke ICT-middelen, en aan alle voorwaarden hiervoor voldoen. Bij het opstellen van het beleid rondom het faciliteren van thuiswerken is het van belang vanaf het begin rekening te houden met de fiscale kaders.

Optimalisatie werkkostenregeling

Vanwege de coronacrisis is het werkkostenbudget voor 2020 eenmalig verhoogd van 1,7 procent naar 3 procent voor de eerste 400.000 euro van de loonsom. Check of u de vergoedingen en verstrekkingen die u in 2020 aan uw werknemers hebt gegeven, correct hebt verwerkt voor de werkkostenregeling. Controleer ook of u nog ruimte over heeft om de WKR optimaal te gebruiken, bijvoorbeeld door uitruil van bruto- voor nettoloon.

Reorganisatie via ontslagen

Als de NOW-regeling en/of het verlagen van personeelskosten niet voldoende effect sorteert, zult u in het uiterste geval naar zwaardere middelen (reorganisatie inclusief ontslagen) moeten uitwijken. Een reorganisatie inclusief (collectieve) ontslagen is onderworpen aan strikte wettelijke regels. Zie meer hierover op onze webpagina Intelligent Rightsizing - Optimale personeelsinzet bij kostenbeheersing rond werknemers.

Compensatie transitievergoeding na twee jaar ziekte

Per 1 april 2020 is het mogelijk om compensatie aan te vragen voor een transitievergoeding die is betaald aan een werknemer die meer dan twee jaar ziek is geweest. De regeling geldt voor transitievergoedingen die zijn betaald bij het beëindigen van de arbeidsovereenkomst vanwege het feit dat de werknemer wegens ziekte niet meer in staat was om de overeengekomen arbeid te verrichten. Als u sinds 1 juli 2015 transitievergoeding(en) hebt betaald aan een werknemer die meer dan twee jaar ziek is geweest, kunt u hiervoor via een online formulier van het UWV compensatie aanvragen. Voor oude gevallen, waarbij de transitievergoeding is betaald tussen 1 april 2015 en 1 april 2020, hebt u hiervoor tot 1 oktober 2020 de tijd. Als u de transitievergoeding hebt betaald vanaf 1 april 2020, kunt u compensatie aanvragen binnen zes maanden na betaling van de transitievergoeding.

Wijzigingen reis- en werkpatroon internationale werknemers

Werkgevers die overwegen om werknemers de mogelijkheid te bieden om structureel meer vanuit huis te werken, moeten er rekening mee houden dat dit voor internationale werknemers invloed kan hebben op hun belasting- en sociale-zekerheidspositie. 

Vanuit arbeidsrechtelijk perspectief geldt voor internationaal opererende werknemers in de meeste gevallen dat het recht van het land dat werknemers en werkgevers onderling overeenkomen (zoals in de arbeidsovereenkomst) van toepassing is op de arbeidsrelatie (‘rechtskeuze’). Maar ondanks het overeenkomen van een rechtskeuze is niet uit te sluiten dat werknemers na verloop van tijd succesvol aanspraak kunnen maken op arbeidsvoorwaarden die van toepassing zijn in het land waar zij ‘gewoonlijk’ hun arbeid verrichten, voor zover deze bepalingen gunstiger zijn dan die op grond van de rechtskeuze.

Sociale-zekerheidspositie internationale werknemers

Werknemers die binnen de EU meer dan 25 procent van hun werk fysiek vanuit hun woonland verrichten, moeten in hun woonland sociaal verzekerd worden. Dit kan voor werkgevers leiden tot onvoorziene kosten en administratieve verplichtingen in het woonland van de werknemer (bijvoorbeeld in het kader van het verwerken van een payroll voor de afdracht van sociale-zekerheidspremies). De Nederlandse sociale verzekering autoriteiten hebben gecommuniceerd dat de verzekeringsplicht vanuit Nederlands perspectief (voorlopig) niet wijzigt indien internationale werknemers in de EU, EER of Zwitserland door de coronamaatregelen tijdelijk in een ander land moeten werken (vanuit huis) dan normaal. Dit geldt voor alle situaties van wonen en werken in de EU, EER en Zwitserland. Hier hoeft op dit moment geen actie op te worden genomen.

Fiscale positie internationale werknemers

Daarnaast is het inkomen dat relateert aan fysieke werkdagen in het woonland, belast in het woonland op basis van de bilaterale belastingverdragen. Voor de afdracht van deze belasting kunnen administratieve verplichtingen voor de werkgever in het woonland van de werknemer ontstaan. Ook kan het netto-inkomen veranderen als de belastingheffing (gedeeltelijk) verschuift naar het woonland. Voor werkgevers is het goed om een duidelijk beleid vast te stellen hoe om te gaan met eventuele veranderingen in het netto-inkomen van de werknemers.

Nederland heeft met België en Duitsland in het kader van de coronacrisis mutual agreements afgesloten voor de belastingheffing van internationale werknemers. Deze zijn recent verlengd tot en met 31 maart 2021.

Nicolien Borggreve

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)62 081 66 41

E-mailadres

Daniël Sternfeld

Partner, Rotterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 44 68

E-mailadres

Btw & douane

Btw

Optimalisatie van uw kasstroom 

Het is verstandig aandacht te besteden aan de optimalisatie van uw kasstroom in verband met btw-afdracht en uitstaande btw-vorderingen in binnen- en buitenland. Dat begint met zogenoemde cash recovery, door uitstaande btw-vorderingen zo snel mogelijk te innen. De tweede stap is kijken of verbetering van werkkapitaal kan worden bereikt op btw-gebied (zoals tarieven, hoogte belastbare vergoedingen en aangifte periodiciteit, verlegging invoer-btw).

Sale & leaseback-structuur 

Een sale & leaseback-structuur die wordt opgezet vanwege liquiditeitsverbetering, heeft vaak lastige btw-aspecten. Voor de btw wordt een sale & leaseback-structuur in het algemeen namelijk niet beschouwd als louter herfinanciering. 

Transitie naar digitale dienstverlening

Het ‘nieuwe normaal’ kan een transitie van vis-à-vis-diensten naar digitale dienstverlening meebrengen. Voor de btw zijn bijvoorbeeld van belang de plaats van dienst bij grensoverschrijdende dienstverlening en het verlaagde btw-tarief voor online sportles tijdens de coronacrisis bij sportscholen wanneer die verplicht gesloten zijn..

Verdere digitalisering van administratieve btw-processen en data-analyse

Het ‘nieuwe normaal’ kan aanleiding zijn administratieve btw-processen nog verder te digitaliseren, zodat minder verstoring van de processen plaatsvindt en meer data-analyse van de btw mogelijk is.

Douane

Data-analyse

Oplossingen om (verwachte) knelpunten in de goederenstroom op te vangen, kunnen effect hebben op de douaneparameters (zoals oorsprong, tarief en waarde). Data-analyse van douanegegevens uit 2020/2021 kan leiden tot mogelijkheden voor teruggaaf en besparing van douanerechten of voor optimalisatie en risicobeheersing.

Jochem Kijftenbelt

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 45 01

E-mailadres

Claudia Buysing Damsté

Partner, Rotterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 38 11

E-mailadres

Winstbelasting

Dubieuze-debiteurenvorderingen verkopen

Debiteurenvorderingen kunnen minder waard worden als het onzeker is of deze door de afnemer nog voldaan worden. Enerzijds geldt dat een verlies op een vordering in beginsel aftrekbaar is. Anderzijds kunt u - om de liquiditeitspositie te verbeteren - overwegen deze vorderingen te verkopen aan een derde partij. 

Sale & leasebacktransacties

Om in tijden van crisis liquiditeit in uw onderneming te creëren, kunt u een sale & leasebacktransactie van materiële vaste activa of onroerend overwegen. Deze transactie kan worden aangegaan met zowel andere groepsmaatschappijen als derde partijen (bijvoorbeeld banken en financieringsmaatschappijen) als koper van het activum. Hoe groter de waarde van het activum, hoe groter de liquiditeitsverbetering. Let wel, hoe lager de boekwaarde van het activum, hoe groter de mogelijke (fiscaal belaste) meerwaarde als gevolg van de transactie.

Inkomstenbelasting

Middelingsverzoek

Als u als ondernemer in 2020 een aanzienlijk lagere winst (of ander inkomen) hebt genoten dan in de twee voorgaande jaren (2018 en 2019), kunt u een middelingsverzoek indienen. Op basis van dat verzoek worden de inkomens van deze drie jaar bij elkaar opgeteld en vervolgens gedeeld door drie. Als gevolg hiervan worden de inkomens in 2018 en 2019 verlaagd en het inkomen 2020 zodanig verhoogd dat het inkomen in alle drie de jaren gelijk is. Dit kan als voordeel hebben dat gemiddeld genomen op een groter gedeelte van het inkomen een lager tarief van toepassing is. Als het verschil met de oorspronkelijk verschuldigde belasting groter is dan 545 euro, kunt u onder voorwaarden belasting terugkrijgen.

Vennootschapsbelasting

Coronareserve

Zoals te lezen is op de webpagina met de coronamaatregelen, kunt u onder voorwaarden in 2019 een coronareserve vormen. Deze reserve is gemaximeerd op de winst in 2019 zonder vorming van de coronareserve.

Transfer pricing

Op welke manier materialiseren de risico's van Covid-19 zich en welke groepsentiteiten moeten deze risico's dragen? Ga na of er aanleiding is om bijvoorbeeld (tijdelijk) de verrekenprijzen aan te passen en welke informatie u moet verzamelen om dit te onderbouwen. Hebt u extra financiering getrokken onder bestaande kredietfaciliteiten en wie draagt hier de rentelasten van? Zorg dat uw 2020 transfer-pricingpositie op tijd helder is en voldoende onderbouwd.

Risico’s vaste inrichting

In veel gevallen werken werknemers door de Covid-19-crisis op verzoek van de werkgever vanuit huis. Soms is het woonland van de werknemer een ander land dan het land waarin de werkgever is gevestigd en waarin de werkzaamheden gebruikelijk plaatsvinden. De vraag is of deze situatie kan leiden tot een vaste inrichting van de werkgever in het woonland van de werknemer, met als gevolg niet-naleving van de regels en soms zelfs dubbele belasting. Meestal zal hiervan geen sprake zijn, omdat een zekere duurzaamheid ontbreekt. De verwachting is echter dat in veel gevallen het thuiswerken (gedeeltelijk) het ‘nieuwe normaal’ gaat worden. Dit vergroot het risico op een vaste inrichting van de werkgever in het land van de werknemer. Omdat dit per land en belastingmiddel verschilt, doet u als werkgever er goed aan om deze risico’s te inventariseren.

Noor Sanders

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 54 06

E-mailadres

Diederik van Dommelen

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)65 394 44 71

E-mailadres

Philip Vossenberg

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 41 72

E-mailadres

Financiering

Verdere versmelting van publiek & privaat - het nieuwe ‘hybride’ governance

Wanneer de Covid-19-crisis (meer) onder bedwang is en de overheid haar maatregelen terugschroeft, is het de vraag in hoeverre het reguliere bestedingspatroon vanuit de publieke sector haar oude vorm aanneemt. Zoals de Covid-19-situatie laat zien, zijn de publieke en private sector nauw op elkaar aangewezen, waarbij bedrijven een steeds meer maatschappelijke rol zullen vervullen - niet alleen naar hun werknemers, maar ook naar hun klanten. Denk aan de energietransitie, regionale investeringsagenda’s (RIA’s) en de aanpak in het sociale domein. 

Het is daarom aannemelijk dat er meer soortgelijke initiatieven toegespitst gaan worden op dit concept van ‘hybride’ governance van maatschappelijke initiatieven, waarbij publiek en privaat samen financieringsopties bieden en de invulling van de doelen bepalen.

Allard Knook

Partner, PwC Netherlands

+31 (0)63 437 77 85

E-mailadres

Ivo Verheijden

Senior Director, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 53 38

E-mailadres

Contracten

Opzeggen van bestaande contracten

Kijk in het contract of het opzegmogelijkheden biedt. Sommige vormen van contracten mogen overigens op basis van de wet of jurisprudentie altijd worden opgezegd, los van wat het contract daarover vermeldt. Aan die opzegging kunnen wel voorwaarden zijn verbonden, zoals een opzegtermijn of zelfs een verplichting tot vergoeding van schade.

Ivo Verheijden

Senior Director, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 53 38

E-mailadres

Mark van Wouwe

Director, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 20 03

E-mailadres

Internationaal

Crisismaatregelen in het buitenland

Wereldwijd treffen overheden steunmaatregelen in verband met de coronacrisis. Deze kunnen van toepassing zijn op uw industrie of sector. Zie voor een overzicht hiervan de Internationale (fiscale) steunmaatregelen.

Vestigingsplaats ondernemingen

Ondernemingen worden geacht te zijn gevestigd waar de bestuurders van die ondernemingen feitelijk leiding geven. Door de reisbeperkingen als gevolg van de coronamaatregelen kon het voorkomen dat bestuurders tijdelijk vanuit een ander land leiding gaven aan de onderneming. Wanneer dit blijvend is, kan dit tot gevolg hebben dat de plaats waar een onderneming is gevestigd - en daarmee de plaats waar de winst van die onderneming wordt belast - verschuift naar een ander land. 

Vaste-inrichtingrisico’s

In veel gevallen werken werknemers door de Covid-19-situatie op verzoek van de werkgever vanuit huis. Soms is het woonland van de werknemer een ander land dan het land waarin de werkgever is gevestigd en waarin de werkzaamheden gebruikelijk plaatsvinden. De vraag rijst of deze situatie kan leiden tot een vaste inrichting van de werkgever in het woonland van de werknemer, met als gevolg niet-naleving van de regels en soms zelfs dubbele belasting. Veelal zal hiervan geen sprake zijn, omdat een zekere duurzaamheid ontbreekt. De verwachting is echter dat in veel gevallen het thuiswerken (gedeeltelijk) het ‘nieuwe normaal’ gaat worden. Dit vergroot het risico op een vaste inrichting van de werkgever in het land van de werknemer. Omdat dit per land en belastingmiddel verschilt, doet u als werkgever er goed aan om deze risico’s te inventariseren.

Grensoverschrijdende arbeid

In de praktijk komt het voor dat werknemers wonen in het ene land, maar werken in een ander land. Belastingverdragen verdelen de heffingsbevoegdheid tussen het woonland en het werkland. Hoe het ‘nieuwe werken’ er na de coronacrisis uitziet is nog onbekend. Werkgevers die overwegen om werknemers de mogelijkheid te bieden om structureel meer vanuit huis te werken, moeten er rekening mee houden dat dit voor internationale werknemer invloed kan hebben op hun belasting- en sociale zekerheidspositie. Denk daarbij ook aan de verdragen ter voorkoming van dubbele belasting, waardoor sprake kan zijn van een verschuiving van heffingsbevoegdheid van werkland naar woonland en omgekeerd. Omdat dit per land en per belastingverdrag kan verschillen, doet u als werkgever er goed aan om de effecten en nalevingsverplichtingen te inventariseren. De afspraken die binnen de EU op het gebied van sociale zekerheid zijn gemaakt zullen (na de coronamaatregelen) wellicht niet langer van toepassing zijn. De ‘mutual agreements’ met België en Duitsland voor de belastingheffing voor internationale werknemers gelden nog tot en met 31 maart 2021.

Regina van der Kuip

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 76 70

E-mailadres

Auke Lamers

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+ 31 (0)88 792 45 42

E-mailadres

Familiebedrijven

Kapitaalvoorziening voor uw bedrijf: kapitaal bijstorten of lening verstrekken?

Door de coronacrisis kan uw bedrijf vanzelfsprekend behoefte hebben aan extra financiële ruimte. Als grootaandeelhouder kunt u voor de vraag komen te staan of u deze financiële ruimte vanuit privévermogen biedt door middel van een kapitaalstorting of het verstrekken van een lening. Als u een lening verstrekt aan uw bedrijf, moet u daarvoor een zakelijke rente afspreken met uw bedrijf (lees: een rente die een onafhankelijke derde onder dezelfde omstandig ook zou rekenen). Dat levert voor uw bedrijf mogelijk ongewenste extra financiële druk op en kan ook een lastige positie opleveren met andere betrokken (bancaire) financiers. 

Een overweging kan zijn dat een kapitaalstorting in beginsel geen extra financiële druk geeft op uw onderneming. Met een kapitaalstorting hebt u echter een minder sterke positie als uw bedrijf op enig moment onverhoopt niet meer aan zijn financiële verplichtingen kan voldoen. Daarnaast kan een kapitaalstorting voor de inkomstenbelasting alleen onbelast worden terugbetaald als dat notarieel wordt vastgelegd. Een lening kan - als u dat afspreekt - zonder formele vereisten worden terugbetaald. Overweeg dus zorgvuldig wat voor financiële ondersteuning het beste past bij uw situatie en uw onderneming.

Rob Janssen

Partner, Amsterdam, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 14 41

E-mailadres

Niels Govers

Partner, Eindhoven, PwC Netherlands

+31 (0)88 792 54 20

E-mailadres

Volg ons

Contact

Nicolien Borggreve

Nicolien Borggreve

Partner, PwC Netherlands

Tel: +31 (0)62 081 66 41

Diederik van Dommelen

Diederik van Dommelen

Partner, PwC Netherlands

Tel: +31 (0)65 394 44 71

Allard Knook

Allard Knook

Partner, PwC Netherlands

Tel: +31 (0)63 437 77 85

Hide