Welkomstgeschenk bij abonnement leidt niet tot btw-correctie

27/10/23

Het Hof van Justitie EU oordeelt dat het geven van een welkomstgeschenk bij het afsluiten van een tijdschriftabonnement, voor de btw, een zogenoemde nevenprestatie vormt bij het tijdschriftabonnement.

Het gevolg voor de ondernemer in deze zaak is dat het geschenk, voor de heffing van de btw, onderdeel is van het afgenomen abonnement, een prestatie waarop het verlaagde btw-tarief voor tijdschriften van toepassing is.

De door de ondernemer genoten aftrek op de aankoop van de geschenken blijft in stand.

In het arrest wordt niet beslist dat de vergoeding die de ondernemer ontvangt in ruil voor het abonnement moet worden verhoogd met de waarde van het geschenk.

Wat betekent dit voor uw onderneming?

Uit eerdere jurisprudentie van het Hof van Justitie EU lijkt voort te vloeien dat het verstrekken van geschenken aan klanten veelal tot afzonderlijke btw-heffing zal leiden. Dit arrest geeft echter de ruimte om voor welkomstgeschenken bij een ander product het welkomstgeschenk niet afzonderlijk te belasten, waardoor het het btw-regime van de hoofdprestatie volgt.

Voor zover u in het kader van uw onderneming welkomstgeschenken weggeeft aan (nieuwe) klanten geeft het arrest dus aanleiding om te beoordelen of een gunstiger btw-behandeling mogelijk is.

Deco Proteste - Editores, Zaak C-505/22

Belanghebbende, DECO Proteste – Editores, Lda. (“Deco”), in deze zaak is een Portugese onderneming die zich bezighoudt met onder meer het uitgeven van tijdschriften. Zij verkoopt deze tijdschriften via een abonnementssysteem. Wanneer een consument een abonnement afsluit, krijgt deze een welkomstgeschenk, een tablet of smartphone, met een eenheidswaarde van minder dan € 50.

Op de facturen die DECO heeft uitgereikt aan de consumenten vermeldt zij enkel het abonnement en niet het geschenk. DECO heeft alleen btw in rekening gebracht over de geldelijke vergoeding voor het abonnement. De abonnementen waren belast tegen een verlaagd btw-tarief.

De Portugese belastingdienst stelt bij een controle vast dat sprake is van het geven van geschenken, waarvan de waarde op basis van lokale wetgeving niet gering is. De Portugese belastingdienst stelt dat belanghebbende door het weggeven van deze geschenken fictieve btw-prestaties heeft verricht en daarover btw tegen het algemene btw-tarief verschuldigd is. Daarom wordt aan belanghebbende een naheffingsaanslag opgelegd.

Het Hof van Justitie EU oordeelt dat het weggeven van de geschenken door DECO in ruil voor het afsluiten van een tijdschriftabonnement een nevenprestatie bij de hoofdprestatie (het abonnement) is. Het welkomstgeschenk vormt dus voor de btw niet een afzonderlijk in aanmerking te nemen prestatie, maar is onderdeel van een prestatie die tegen een geldelijke vergoeding (het abonnementsgeld) wordt verricht. Er is daarom geen sprake van een bij wetsfictie te belasten prestatie ‘om niet’. Het welkomstgeschenk vormt tezamen met het abonnement één prestatie voor de btw, waarvoor het abonnementsgeld de vergoeding vormt en waarop één btw-tarief van toepassing is.

Verschil met eerdere jurisprudentie

In zekere zin vormt dit arrest een afwijking van eerdere jurisprudentie op het gebied van gratis promotieartikelen. Zo oordeelde het Hof van Justitie in de zaak Empire Stores uit 1994 onder meer dat een ondernemer die aan een nieuwe klant een toegiftartikel verstrekt bij het verlenen van de hoofdprestatie in ruil daarvoor van de (nieuwe) klant een tweeledige vergoeding ontvangt. Het ene deel van de vergoeding is de betaling in geld, het andere deel is een vergoeding in natura. Die vergoeding in natura is de ‘dienst’ die de nieuwe klant verleent aan de ondernemer door klant te worden. Volgens het Hof van Justitie moest Empire Stores btw afdragen over de waarde van beide elementen van de vergoeding. Daarbij gold dat het element van het toegiftartikel gewaardeerd moest worden op de inkoopprijs van dat ‘geschenk’.