2027 in zicht - Actuele fiscale tips voor jou en je organisatie

Maak gebruik van de tegenbewijsregeling in box 3

Als je bezwaar hebt gemaakt tegen een of meer aanslagen inkomstenbelasting 2017-2020, dan heb je als gevolg van het zogenoemde Kerstarrest van de Hoge Raad recht op rechtsherstel. Dit geldt ook voor alle aanslagen over de jaren vanaf 2021. Dit rechtsherstel vindt plaats op basis van de forfaitaire spaarvariant. Als je werkelijke rendementen echter lager zijn geweest dan de gehanteerde forfaits bij het rechtsherstel, dan heb je recht op aanvullend rechtsherstel. Volgens de Hoge Raad moet de heffing in dat geval worden beperkt tot het werkelijk rendement. Degenen van wie de desbetreffende aanslag inkomstenbelasting op 6 juni 2024 al wel definitief vaststond, maar op 24 december 2021 nog niet, komen in aanmerking voor aanvullend rechtsherstel via de tegenbewijsregeling. Belastingplichtigen kunnen het werkelijk rendement over oudere jaren aantonen met het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ (OWR). Het invullen van het OWR-formulier wordt gezien als een verzoek tot ambtshalve vermindering. Vanaf het jaar 2025 kun je je werkelijk rendement aangeven in de aangifte inkomstenbelasting. Lees meer op onze pagina Wegwijzer box 3.

Doe op tijd een verzoek om ambtshalve vermindering voor aanvullend rechtsherstel 2021 in box 3

Belastingplichtigen moeten over het jaar 2021 vóór 31 december 2026 een verzoek om ambtshalve vermindering indienen om voor dat jaar recht te houden op aanvullend rechtsherstel volgens de tegenbewijsregeling. Een dergelijk verzoek moet je namelijk binnen 5 jaar na afloop van het betreffende jaar indienen. Het invullen van het OWR-formulier telt ook als een verzoek tot ambtshalve vermindering. Lees meer op onze pagina Wegwijzer box 3. 

Houd rekening met de verlaging van de vrijstelling groene beleggingen in box 3

Het kabinet verlaagt de vrijstelling voor groene beleggingen in box 3 van 26.715 euro (2026) naar 200 euro per fiscale partner per 1 januari 2027. Daarnaast bedraagt de heffingskorting groene beleggingen in 2027 0,1% van het werkelijk in box 3 vrijgestelde bedrag aan groene beleggingen. De vrijstelling en de heffingskorting voor groene beleggingen vervallen vervolgens per 2028. Houd bij je beleggingsbeslissingen rekening met deze verlaging.

Benut de gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten

Werkgevers mogen in 2026 nog onder voorwaarden onbelast korting geven op hun eigen producten. Het kabinet wil deze gerichte vrijstelling per 2027 afschaffen. Korting die je daarna nog geeft, gaat ten koste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Benut de korting over 2026 daarom nog volledig. Reken ook uit of je in 2027 genoeg vrije ruimte overhoudt. Overigens willen verschillende partijen de regeling toch (deels) behouden. Of de afschaffing doorgaat, is dus nog onzeker.

Laat aandelenopties bij een start-up of scale-up niet al in 2026 belasten

In 2027 komt er een gunstigere regeling voor aandelenopties bij startups en scale-ups. Je betaalt pas belasting als je de aandelen verkoopt, en dan telt maar 65 procent van het voordeel als loon. De regeling kan ook gelden voor opties die op of na 17 april 2025 zijn toegekend, zolang ze per 31 december 2026 nog niet in de loonbelasting zijn belast. Overweeg daarom om waar mogelijk niet in 2026 al te kiezen voor het betalen van belasting. De startup of scale-up moet dan wel uiterlijk 31 december 2027 een RVO-beschikking hebben aangevraagd. Lees meer in ons Belastingnieuwsbericht ‘Fiscale stimulering startups en scale-ups'. 

Maak nog gebruik van de expategeling en de lagere salarisnorm

Benut in 2026 nog de volledige toepassing van de expatregeling. De expatregeling wordt per 2027 verlaagd van 30% naar 27%. Ook gelden er per 2027 hogere salarisnormen. Alleen voor werknemers die al in 2023 gebruikmaakten van de expatregeling, kun je mogelijk in 2027 nog een forfait van 30% blijven toepassen. Voor werknemers die al in 2024 gebruikmaakten van de expatregeling, zal in 2027 nog niet de hogere salarisnorm gelden. Lees meer in ons Belastingnieuwsbericht ‘Expatregeling wordt 27%-regeling’.

Voorkom schijnzelfstandigheid  

Het blijft voor organisaties cruciaal om hun contracten én de feitelijke samenwerking met zelfstandigen kritisch te toetsen. De Belastingdienst handhaaft sinds 1 januari 2025 weer op schijnzelfstandigheid en kan sinds 1 januari 2026 ook vergrijpboetes opleggen. Vanaf 1 januari 2027 vervalt de 'zachte landing', zodat ook verzuimboetes weer mogelijk zijn. Vanaf 31 december 2026 gaat er een rechtsvermoeden gelden. Werkt een zelfstandige voor minder dan 38 euro per uur (peildatum 1 januari 2026) en beroept hij zich op het rechtsvermoeden, dan moet de opdrachtgever aantonen dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst. Gebruik de laatste maanden van 2026 om je inhuur door te lichten, zeker rond de tariefgrens, en leg je beoordeling goed vast.

Houd rekening met afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht voor expats

De partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2025 afgeschaft. Er geldt echter nog een overgangsregeling, waardoor een expat nog uiterlijk tot en met 31 december 2026 gebruik kan maken van deze fiscale regeling als die uiterlijk op 31 december 2023 al kon worden toegepast.

Overweeg uitstel EIA-investering naar 2027

Het kabinet verhoogt het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek (EIA) van 40 procent naar 45,5 procent. Staat een EIA-investering gepland voor eind 2026? Dan kun je overwegen deze uit te stellen naar 2027. Let er wel op dat de Energielijst per jaar kan verschillen en dat daarmee ook de kwalificerende investeringen kunnen afwijken.

Beoordeel toepassing Pillar Two veiligehavenregels  

Nederland implementeert het Pillar Two Side-by-Sidepakket, bedoeld om toepassing van de minimumbelastingregels te vereenvoudigen. Het wetsvoorstel introduceert vier nieuwe veiligehavenregelingen:

• de vereenvoudigde effectievebelastingtarief-veiligehavenregel, voor verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2025;

• de kwalificerend equivalent minimumbelastingstelsel-veiligehavenregel (terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026);

• de uiteindelijkemoederentiteit-veiligehavenregel (terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026); en

• de kwalificerende fiscale stimuleringsregeling-veiligehavenregel (terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026).

Beoordeel dus of je deze regels kunt toepassen. Lees hierover meer in ons Belastingnieuwsbericht ‘Nederlandse implementatie side-by-side pakket Pillar Two’.

Kies voor de forfaitaire regeling in de innovatiebox

Belastingplichtigen kunnen ervoor kiezen om de voordelen die aan de innovatiebox kunnen worden toegerekend, forfaitair te bepalen. Bedrijven mogen onder deze regeling 25 procent van hun winst aanmerken als kwalificerende voordelen in de innovatiebox, die dan effectief tegen een vpb-tarief van 9 procent worden belast. Het maximale forfaitaire bedrag aan kwalificerende voordelen gaat omhoog van 25.000 euro naar 100.000 euro. Hierdoor kan de regeling per 2027 interessant worden voor jouw bedrijf, terwijl dit eerder niet het geval was.

Maak in 2027 gebruik van de teruggaafregeling dividendbelasting

In 2027 komt er een teruggaafregeling in de dividendbelasting voor in Nederland woonachtige natuurlijke personen en gevestigde lichamen die via een buitenlandse beleggingsinstelling (bbi) beleggen in Nederlandse aandelen. De hoogte van de teruggaaf wordt primair berekend via een vaste formule die rekening houdt met de gerechtigdheid van de achterligger, het door-uitgekeerde deel van de opbrengst en de ingehouden dividendbelasting waarvoor geen andere tegemoetkoming bestaat. In plaats van de vaste formule te gebruiken, is het voor belastingplichtigen ook mogelijk om aanspraak te maken op de teruggaaf door aan te tonen dat de belastingdruk in die specifieke situatie hoger is dan wanneer via een fiscale beleggingsinstelling (fbi) zou zijn belegd. Voor lichamen is de teruggaaf begrensd tot de verschuldigde vennootschapsbelasting, met de mogelijkheid tot voortwenteling. Vrijgestelde beleggingsinstellingen (vbi’s) en buitenlandse achterliggers zijn uitgesloten van deze regeling.

Transfer pricing en btw

Het Hof van Justitie EU heeft in de zaak Arcomet Towercranes geoordeeld dat de contractueel overeengekomen intragroepdiensten, vergoed via een transfer pricing-verrekening, een btw-belastbare prestatie vormen. Op 13 mei 2026 oordeelde dit Hof in de zaak Stellantis Portugal dat aanpassingen van verrekenprijzen aan het einde van het jaar binnen een multinationale groep op zichzelf geen tegenprestatie vormen voor een aan btw onderworpen dienst. Dit is anders als er tussen de ondernemingen een rechtsbetrekking bestaat die een rechtstreeks verband legt tussen de verleende diensten en de aanpassing. Voor organisaties betekent dit dat het van belang is om groepsinterne verrekenprijsbeleid en onderbouwende documentatie tegen het licht te houden om te bevestigen of de true-ups aan het einde van het jaar zijn vastgelegd als prijsaanpassingen of als betaling voor een individualiseerbare groepsinterne dienst. Het is ook de moeite waard om te bekijken of historische aanpassingen in plaats daarvan moeten worden behandeld als aanpassingen van de maatstaf van heffing van de onderliggende prestatie. Lees meer hierover in ons Belastingnieuwsbericht over dit onderwerp. 

Benut verruiming startersvrijstelling

Huizenkopers tussen 18 en 35 jaar die een woning kopen om zelf in te wonen, kunnen eenmalig gebruik maken van de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting. Bij de aankoop van een woning met een waarde van maximaal 555.000 euro is dan geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Dit maximumbedrag gaat per 1 januari 2027 omhoog naar 615.000 euro. Het kan daarom voordelig zijn om de aankoop van een woning met een waarde tussen de 555.000 euro en 615.000 euro uit te stellen naar 2027.

Maak gebruik van de tariefsverlaging overdrachtsbelasting

Je betaalt in 2026 8 procent overdrachtsbelasting bij de aankoop van een woning waar je zelf niet in gaat wonen. Per 1 januari 2027 wordt de overdrachtsbelasting voor deze beleggingswoningen verlaagd naar 7 procent. Overweeg om de aankoop van een woning die ter belegging dient uit te stellen naar 2027.

Houd rekening met mogelijke aanpak papieren schenkingen

Het kabinet overweegt papieren schenkingen als ‘opmerkelijke constructie’ aan te pakken via twee maatregelen: verlagen van de vereiste rekenrente van 6 naar 3 procent en het opnemen van fictieve verkrijgingen in de schenk- en erfbelasting. De eerste maatregel is ook aangekondigd in het kader van het moderniseren van de forfaits in de schenk- en erfbelasting per 1 januari 2028. Of er overgangsrecht zou komen voor bestaande situaties is nog onduidelijk. Daarnaast is de aanpak van papieren schenking aan de orde geweest als dekkingsoptie voor de box 3-hervorming, maar het kabinet heeft daar tot nu toe niet voor gekozen. Geen van deze maatregelen voor de aanpak van papieren schenkingen is in een concreet wetsvoorstel vastgelegd.

Onderzoek naar aanpak onzakelijke lening in de schenkbelasting

Volgens de Voorjaarsnota onderzoekt het kabinet een maatregel in de schenkbelasting voor het verstrekken van een lening met onzakelijke voorwaarden of een onzakelijke lening aan natuurlijke personen of rechtspersonen. De maatregel moet de materiële bevoordeling bij dergelijke leningen belasten. Ook moet de maatregel duidelijkheid geven over de waardering van zo'n voordeel bij een onzakelijke lening aan een rechtspersoon.

Verlenging accijnsverlaging

De tijdelijke verlaging van de accijnzen op benzine, diesel en lpg is van kracht tot eind 2026. Het Belastingplan 2027 bevat een voorstel om deze verlaging voor benzine en diesel te verlengen tot eind 2028. Voor lpg wordt geen verlenging voorgesteld.

Benut de lagere bijtelling van 18 procent voor privégebruik elektrische auto

De bijtelling voor je privégebruik van de elektrische auto van de zaak is in 2026 nog 18 procent. Het prijsplafond is 30.000 euro. Voor zover de auto een cataloguswaarde heeft hoger dan dit plafond, geldt een bijtelling van 22 procent. Het bijtellingspercentage is van toepassing vanaf het jaar dat de auto op naam is gesteld in het kentekenregister en blijft maximaal vijf jaar van toepassing. Bij tenaamstelling in 2027 is de bijtelling 20 procent en vanaf 2028 is er geen verlaagde bijtelling meer.

Kijk bij een youngtimer van de zaak verder dan 2027

De minimumleeftijd voor de youngtimerregeling gaat omhoog. Bij youngtimers is de bijtelling 35 procent van de dagwaarde. In 2026 is de minimumleeftijd 16 jaar, in 2027 wordt het 17 jaar en per 2028 20 jaar. Er is overgangsrecht voor auto's die al onder de regeling vielen, maar dat vervalt per 2028. Daardoor vallen auto's uit 2008 tot en met 2010 eerst onder de regeling, dan tijdelijk niet en later weer wel. Controleer dus voor elk jaar of de auto oud genoeg is. Een alternatief is wachten op de greentimerregeling. Die komt naar verwachting per 2029, met een bijtelling van 14 procent voor elektrische auto's van 5 tot 8 jaar oud.

Voorkom pseudo-eindheffing brandstofauto’s met terbeschikkingstelling vóór 2027

De pseudo-eindheffing is een nieuwe fiscale maatregel die werkgevers vanaf 2027 een extra belasting oplegt wanneer zij een brandstofauto ook voor privégebruik ter beschikking stellen aan werknemers.

Auto’s die vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld aan een medewerker zijn volgens de laatste plannen van het kabinet tot 1 januari 2031 echter vrijgesteld van de pseudo-eindheffing. Onder deze overgangsregeling kun je deze personenauto tot 1 januari 2031 ook ter beschikking stellen aan andere medewerkers zonder hiervoor pseudo-eindheffing verschuldigd te zijn. Er mogen ook periodes zijn dat de auto niet ter beschikking staat.

Na overdracht van de auto aan een andere werkgever ontstaat er echter een nieuwe terbeschikkingstelling (maatgevend hiervoor is het loonheffingennummer) en vervalt dus de overgangsregeling. Dit geldt ook binnen een concern als er sprake is van verschillende loonheffingennummers. In dat geval kun je overwegen om vóór 2027 binnen het concern één personeels-bv op te richten die de brandstofauto’s centraal ter beschikking stelt. Daarmee kun je de overgangsregeling optimaal benutten.

Houd de deadline voor het aanpassen van je pensioenregeling in het oog

Met ingang van 1 juli 2023 is de Wet toekomst pensioenen (Wtp) in werking getreden en is het Nederlandse pensioenstelsel ingrijpend veranderd. Als gevolg van de stelselwijziging moeten de komende jaren nagenoeg alle pensioenregelingen worden aangepast. Werkgevers zullen daarom belangrijke keuzes moeten maken over de pensioenregeling van hun werknemers. 

Werkgevers met een regeling bij een verzekeraar of premiepensioeninstelling (PPI) die hun regeling nog niet hebben aangepast, moeten uiterlijk 1 oktober 2027 de gewijzigde pensioenovereenkomst en het transitieplan indienen. Zo kunnen zij nog tijdig per 1 januari 2028 overgaan naar een Wtp-proof regeling. Alle pensioenregelingen moeten namelijk uiterlijk op 1 januari 2028 voldoen aan de Wtp.

Het doorlopen van een traject met een adviseur, de ondernemingsraad of werknemersvertegenwoordiging en de uitvoerder kost in de praktijk vaak meer tijd dan gedacht. Ben je als werkgever nog niet gestart? Stel het traject dan niet verder uit. Wie niet tijdig overstapt, loopt bovendien het risico dat de pensioenregeling fiscaal onzuiver wordt, met potentieel verstrekkende fiscale gevolgen.

Let op de gevolgen Wtp voor inhaal en inkoop van pensioen in de tweede pijler 

De Wtp heeft ook gevolgen voor de mogelijkheden voor inhaal en inkoop van pensioen in de tweede pijler (pensioenopbouw via de werkgever). ‘Inhaal van pensioen’ ziet op het extra opbouwen van pensioen door gebruik te maken van onbenutte fiscale ruimte (vanwege een lagere pensioenopbouw dan het fiscaal maximum) over dienstjaren bij de huidige werkgever. Er is sprake van inkoop wanneer de werknemer extra pensioen in zijn huidige pensioenregeling inkoopt over de onbenutte fiscale ruimte over de dienstjaren bij een oude werkgever. 

Nadat de werkgever de pensioenregeling heeft aangepast aan de Wtp, zijn inhaal en inkoop niet langer mogelijk over de dienstjaren onder het oude fiscale kader (pré-Wtp). Er is sprake van een zogeheten ‘harde knip’ op het moment van overgang naar het nieuwe fiscale kader. Eén van de redenen hiervoor is dat de wetgever het onwenselijk acht dat verschillende opbouwsystemen (leeftijdsafhankelijk versus leeftijdsonafhankelijk) worden vermengd. Het is daarom verstandig om vóór omzetting van de regeling na te gaan of werknemers nog gebruik willen maken van bestaande mogelijkheden binnen het oude kader.