Btw-vrijstelling voor kredietbemiddeling verduidelijkt

28/11/25

Het Gerecht van de Europese Unie (het ‘Gerecht’) heeft op 26 november 2025 in zaak T-657/24 (Versãofast) de btw-vrijstelling voor bemiddelingsactiviteiten bij kredieten verder uitgelegd. Een samenstel van voorbereidende en administratieve handelingen kan ‘bemiddeling’ zijn in de zin van de btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake krediet, wanneer die handelingen gezamenlijk zijn gericht op het tot stand brengen van kredietovereenkomsten. Dat geldt óók als de tussenpersoon geen volmacht heeft om namens de bank op te treden en geen invloed uitoefent op de details van de kredietovereenkomst.

Achtergrond

De Btw-richtlijn voorziet in een vrijstelling voor onder meer “de bemiddeling inzake kredieten”. Volgens vaste rechtspraak ziet ‘bemiddeling’ op een tussenkomst die erop is gericht het nodige te doen opdat twee partijen een overeenkomst sluiten, zonder eigen belang van de bemiddelaar bij de inhoud van die overeenkomst.

De Btw-richtlijn voorziet in een vrijstelling voor onder meer “de bemiddeling inzake kredieten”. Nederland heeft deze bepaling geïmplementeerd in de Wet op de omzetbelasting 1968. Volgens vaste rechtspraak ziet ”bemiddeling” op een tussenkomst die erop is gericht het nodige te doen opdat twee partijen een overeenkomst sluiten, zonder eigen belang van de bemiddelaar bij de inhoud van die overeenkomst. Dit kan onder meer inhouden dat een partij wordt gewezen op gelegenheden om een kredietovereenkomst te sluiten, dat voor hem contact met de andere partij wordt gelegd, en dat in naam en voor rekening van een partij wordt onderhandeld over de details van de kredietovereenkomst. Een gewone materiële, technische, administratieve of informatieve dienst die geen wijzigingen meebrengt voor de rechtsbetrekking en de financiële relaties tussen partijen valt niet onder de vrijstelling.

De zaak Versãofast

Versãofast, een Portugese kredietbemiddelaar, zoekt proactief klanten, verzamelt en toetst kredietdocumentatie, dient aanvragen in, stemt communicatie af tussen klant en bank, deelt offertes en presenteert kredietaanbiedingen. De vergoeding is een commissie op basis van daadwerkelijk gesloten contracten, mede gewogen naar de kwaliteit van de dossier‑voorbereiding. De verwijzende rechter stelde de vraag of deze werkzaamheden van Versãofast kwalificeren als btw-vrijgestelde ‘kredietbemiddeling’. Versãofast was zelf van mening dat haar dienstverlening belast met btw zou zijn omdat zij geen invloed heeft op de voorwaarden van het krediet en niet betrokken is bij de afsluiting van het krediet.

Verduidelijking ‘kredietbemiddeling’

Het Gerecht verduidelijkt dat een samenstel van voorbereidende en administratieve handelingen wél onder ‘kredietbemiddeling’ kan vallen wanneer deze, in onderlinge samenhang bezien, de totstandkoming van kredietovereenkomsten mogelijk maken of bevorderen. Niet doorslaggevend is dat de tussenpersoon geen volmacht heeft om namens de kredietverstrekker te handelen, geen invloed uitoefent op de contractvoorwaarden of dat de klant de vrijheid behoudt om de kredietverstrekker te kiezen. De prestatievergoeding, een commissie uitsluitend bij daadwerkelijke contractsluiting, gewogen naar de kwaliteit van de dossiers, kan onderbouwen dat het dienstenpakket daadwerkelijk is gericht op het sluiten van de kredietovereenkomst.

Volgens het Gerecht hebben los van elkaar beschouwd de door Versãofast verrichte onderdelen het karakter van louter materiële, technische of administratieve handelingen. Die brengen op zichzelf geen overeenkomst tot stand en vallen niet onder de reikwijdte van de vrijstelling. Voor de toepassing van de vrijstelling is daarom de functie en het doel van de dienstverlening samen beschouwd bepalend. Faciliteert en bewerkstelligt de bemiddelaar daadwerkelijk de totstandkoming van de kredietovereenkomst, dan is volgens het Gerecht sprake van btw-vrijgestelde bemiddeling. Blijft de dienstverlening beperkt tot een afzonderlijk element, zoals enkel het delen van een offerte of verzamelen van documentatie, dan ligt toepassing van de de vrijstelling niet snel voor de hand.

Wat betekent dit voor uw organisatie?

Voor financiële dienstverleners en bemiddelaars (zoals hypotheek en verzekeringsadviseurs) biedt deze uitspraak aanvullende handvatten voor toepassing van de btw-vrijstelling. Is de dienstverlening in samenhang erop gericht om partijen bij elkaar te brengen en de overeenkomst tot stand te brengen, en is je vergoeding gekoppeld aan succesvolle contractsluiting? Dan biedt de zaak Versãofast nieuwe handvatten voor btw-vrijgestelde bemiddeling. Dat de contractdetails door de kredietverstrekker vooraf al zijn vastgesteld, sluit bemiddeling in elk geval niet uit. Het bemiddelingskarakter kan liggen in het identificeren van kansen, het bijeenbrengen van partijen en het begeleiden van het traject tot contractsluiting. Daarmee bevestigt het Gerecht bestaande rechtspraak en biedt het duidelijkheid voor tussenpersonen die in de praktijk vaak een pakket aan verschillende werkzaamheden verrichten.

De uitkomst sluit aan bij eerdere rechtspraak over ‘bemiddeling’. Deze rechtspraak is echter op breder gebied relevant, bijvoorbeeld ook in verband met de btw-vrijgestelde bemiddeling bij andere financiële- of verzekeringsdiensten. Hoewel het arrest in de zaak Versãofast naar onze mening geen nieuwe richting betreft, kan het in geval van twijfel wel nadere aanknopingspunten bieden voor de btw-beoordeling.