Herziening rulingpraktijk: zet in op passende transparantie en gedegen toetsing

11/10/18

In de reactie op de internetconsultatie Herziening rulingpraktijk onderschrijft PwC het belang van een transparante, robuuste en uitvoerbare rulingpraktijk. Het geven van zekerheid vooraf via een ruling wordt daarmee beter uitlegbaar, begrijpelijker en minder kwetsbaar voor nationale en internationale kritiek.

De consultatie is opgezet door het Ministerie van Financiën. Daarbij is gevraagd om commentaar op zowel de inhoud, het proces en de transparantie van de rulingpraktijk. Het Ministerie schetst zelf al verschillende opties voor manieren van aanpassen of behoud van de huidige vormgeving. De internetconsultatie is op 20 september 2018 gesloten. Hieronder vindt u de hoofdlijnen van de PwC reactie.

Wat is het belang van de Nederlandse rulingpraktijk voor u?

De mogelijkheid voor u als belastingplichtige om vooraf zekerheid te krijgen over de fiscale gevolgen op basis van feitencomplex en omstandigheden, onder andere door middel van rulings, draagt in grote mate bij aan de rechtszekerheid. Het kunnen afstemmen van de concrete fiscale gevolgen van een voorgenomen rechtshandeling met de Belastingdienst is efficiënt, voorkomt tijdrovende discussies achteraf en draagt in brede zin bij aan de aantrekkelijkheid van Nederland als vestigingsland.

Eisen voor het verkrijgen van een ruling

Het kabinet geeft aan dat het geven van zekerheid vooraf aan belastingplichtigen met reële activiteiten in Nederland als zodanig niet ter discussie staat. Een belangrijke vraag die in het consultatiedocument aan de orde komt, is waaraan een belastingplichtige moet voldoen om in aanmerking te komen voor vooroverleg. PwC vraagt zich af of zogenoemde ‘substance’ van de belastingplichtige het beslissende criterium moet zijn. PwC heeft in principe voorkeur voor de open norm ‘economische nexus’. Bedrijfseconomische operationele activiteit kan daarbij een rol spelen, al kan economische nexus ook worden bepaald op basis van andere factoren.

Transparantie rulings

Zoals ook in het consultatiedocument wordt opgemerkt, zijn gedurende de laatste jaren in EU- en OESO-verband veel afspraken gemaakt over transparantie in het kader van rulings. Een grotere transparantie is onontbeerlijk voor een robuuste en toekomstbestendige rulingpraktijk.

PwC lanceert het idee om belastingplichtigen te allen tijde toe te staan om vrijwillig een ruling te publiceren. De Belastingdienst kan hiervoor een portal inrichten ‘Vrijwillig gepubliceerde rulings’. Als belastingplichtige een ruling niet vrijwillig publiceert kan de Belastingdienst een geanonimiseerde samenvatting van de ruling publiceren op een daartoe ingerichte portal ‘Samengevatte rulings’. Beide portals zouden publiek toegankelijk moeten zijn.

Toetsing van feiten en omstandigheden

Een belangrijk onderdeel binnen de rulingpraktijk is de toetsing van de gestelde feiten en omstandigheden. PwC doet de suggestie dat een belastingplichtige daartoe vanaf de datum van inwerkingtreding van de ruling jaarlijks, bij het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting, een ‘verklaring omtrent juistheid van feiten en omstandigheden’ opstelt en indient. Hierin verklaart belastingplichtige dat de effectieve werking van de fiscale beheersmaatregelen adequaat getest is en dat de strategische (fiscale) doelstellingen zijn gemonitord.

Met de reactie op de internetconsultatie tracht PwC een bijdrage te leveren aan een transparante en uitvoerbare rulingpraktijk, vanuit onze purpose om te bouwen aan vertrouwen in de samenleving en te helpen bij het oplossen van belangrijke problemen.